近日，国家税务总局连发两则公告及配套解释，为互联网平台经济下的灵活用工模式带来了历史性的税务合规解决方案。这一政策体系的落地，不仅终结了行业长期存在的纳税争议，更通过系统化的制度设计，为千万灵活就业者和平台企业开辟了合规发展的新路径。

一、三大税收政策重磅落地，合规路径全面清晰

（一）增值税：小规模政策适用，起征点大幅提升

免税额度提升：个人通过互联网平台取得服务收入，可享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策（政策有效期至2027年12月31日）。

超额分级处理：年度累计收入120万-500万元区间，按1%征收率缴纳增值税；超过500万元则需登记为市场主体自行申报。

政策突破点：彻底改变以往“按次纳税”的模糊处理，将个人纳入小规模纳税人按月/期申报体系，实现政策“转正”。

（二）个人所得税：累计预扣法+分级扣除，税负优化显著

计算方式革新：适用累计预扣法，收入先扣除20%费用，再叠加5000元/月基本减除额，按3%-45%预扣率计算劳务报酬个税，次年并入综合所得汇算清缴。

与工资、一般劳务的差异：

对比工资：无需缴纳社保，但不可按月享受专项附加扣除，收入按80%计税。

对比一般劳务：预扣率降低、增值税起征点提高，且可累计扣除5000元/月。

政策意义：既减轻个人预缴压力，又将游离于系统外的收入纳入监管，契合个税全员申报的改革方向。

（三）企业所得税：扣除凭证标准化，终结“白条列支”

合规扣除凭证：企业可凭个人所得税扣缴申报表、完税凭证、平台代办申报表等作为税前扣除凭证，无需再依赖“反向开票”或地方默认的白条政策。

行业影响：数电票时代下，“申报即开票”模式破除历史税收瑕疵，委托代征不再作为灵活用工的“保护伞”，回归其本源职能。

二、八大类平台纳入管理，申报顺序明确

（一）适用平台范围

涵盖网络商品销售、直播、货运、灵活用工平台，以及提供教育、医疗、技术服务等细分领域的平台，甚至包括为小程序提供基础架构服务的聚合平台。

PS关键点：首次从国家层面认可“灵活用工平台”的行业称谓，实现“存在即合理”的制度确认。

（二）多主体申报顺序

1.优先由持有增值电信业务经营许可证的企业申报；

2.无许可证则由办理互联网信息服务备案的企业申报；

3.最后由提供网络经营场所等营利性服务的企业申报。

三、劳务报酬VS经营所得：类目划分有新规

（一）劳务报酬范畴

明确直播打赏、在线教育、外卖配送、家政服务等互联网场景下的营利性服务所得，均属于劳务报酬。

与传统劳务差异：新增互联网特色服务类目，如视频图文生成、网络贷款服务等。

（二）经营所得例外情形

未登记市场主体的平台从业者，通过平台销售货物或提供运输服务取得的收入，界定为经营所得。

四、数据报送与报税“双线并行”，时间节点需牢记

（一）数据报送要求

平台基本信息：2025年7月1日-30日完成首次报送（针对《规定》施行前已运营的平台）。

从业者收入信息：2025年10月1日-31日首次报送第三季度（7-9月）数据，后续按季度终了次月报送。

风险提示：7-9月收入数据已入库，但新报税规则10月才执行，需警惕后续数据比对引发的追缴风险。

（二）报税执行时间

2025年10月1日起，平台需按月为从业人员办理劳务报酬扣缴申报，次月15日内填报《代办申报表》。例如，10月收入需在11月15日前完成申报。

口径扩展：“其他连续劳务报酬”范围扩大，不再仅限实习生，未来可能调整名称。

五、历史问题“既往不咎”，新旧政策衔接明确

追溯限制：2025年6月20日前的涉税信息无需报送，体现“法不溯及既往”原则。

数据与报税协同：已报税信息自动作为数据报送依据，无需重复填报；配送、家政等便民劳务虽豁免收入数据报送，但仍需按劳务报酬报税。

六、新政背后的行业变革信号

此次政策体系的出台，标志着灵活用工行业从“野蛮生长”迈向“规范发展”的新阶段。对于平台企业而言，需尽快完成系统升级以适配新的扣缴申报流程；对从业者而言，合规纳税将带来更稳定的职业预期；而对于整个行业，税务瑕疵的消除将吸引更多资本与人才涌入，推动灵活用工模式在数字经济中扮演更重要的角色。

附：政策文件效力层级提示

此次政策体系以国务院令第810号《互联网平台企业涉税信息报送规定》为行政法规基础，税务总局公告作为规范性文件补充，效力层级高于以往单纯的部门规章，凸显国家层面对平台经济税收监管的重视。建议相关主体密切关注后续解读，确保合规操作。